Revalorisation du salaire social minimum et augmentation du crédit d’impôt salaire social minimum

Dans le cadre de l’accord tripartite « Resilienzpak 2026 », plusieurs mesures ont été annoncées afin d’augmenter le pouvoir d’achat des salariés au Luxembourg. Parmi celles-ci figurent une hausse du salaire social minimum à partir du 1er janvier 2027 et une revalorisation importante du crédit d’impôt salaire social minimum. Que faut-il retenir de ces changements ?

À compter du 1er janvier 2027, le salaire social minimum (SSM) applicable aux salariés non qualifiés devrait être revalorisé de 3,8 %.

Cette augmentation doit encore être concrétisée par un projet de loi modifiant le Code du travail. Elle s’inscrit dans le cadre de la procédure de réévaluation du salaire social minimum, qui intervient tous les deux ans au Luxembourg.

Pour les employeurs, cette évolution impliquera donc une adaptation des rémunérations des salariés concernés à partir de janvier 2027.

L’augmentation du salaire social minimum sera accompagnée d’une revalorisation du crédit d’impôt salaire social minimum (CISSM).

Le projet de loi 8775, qui prévoit de modifier la loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l’impôt sur le revenu, prévoit une augmentation en deux étapes :

• à partir du 1er janvier 2027, le CISSM passerait de 81 € à 179 € ;
• à partir du 1er juillet 2027, il serait à nouveau augmenté pour atteindre 200 €.

Cette mesure ne concernera toutefois pas uniquement les personnes rémunérées au salaire social minimum. En raison du mécanisme dégressif du CISSM, cet avantage devrait également bénéficier aux salariés dont la rémunération mensuelle brute ne dépasse pas 3 600 €.

L’effet combiné de la revalorisation du salaire social minimum et de l’augmentation du CISSM devrait représenter un gain significatif pour les salariés concernés.

Pour une personne rémunérée au salaire social minimum non qualifié, le gain net de pouvoir d’achat est estimé à près de 200 € par mois, par rapport au niveau de juin 2026.

Pour les contribuables relevant de la classe d’impôt 1, cette évolution devrait par ailleurs permettre de maintenir une imposition nulle au niveau du salaire social minimum.

Pour les entreprises luxembourgeoises, l’année 2027 apportera donc plusieurs changements à anticiper au niveau de la paie.

Les employeurs devront notamment tenir compte :

• de la nouvelle valeur du salaire social minimum à partir du 1er janvier 2027 ;
• de l’adaptation du CISSM à cette même date ;
• de sa seconde revalorisation prévue au 1er juillet 2027 ;
• de l’impact de ces changements sur le calcul des rémunérations nettes des salariés concernés.

Il sera dès lors important de veiller à ce que les paramètres de paie soient adaptés en temps utile afin d’appliquer correctement ces nouvelles dispositions dès leur entrée en vigueur.

À travers ces différentes mesures, l’accord tripartite « Resilienzpak 2026 » entend renforcer le pouvoir d’achat des salariés disposant des rémunérations les plus modestes.

Dès janvier 2027, la combinaison de la hausse du salaire social minimum et du renforcement du CISSM devrait ainsi faire sensiblement évoluer la rémunération nette des salariés concernés.

Pour les employeurs, ces changements nécessiteront une attention particulière lors de la préparation des paies de janvier et juillet 2027, deux échéances clés pour la mise en œuvre des nouvelles mesures.