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Dès 2025, de nouveaux taux d’avantage en nature s’appliqueront aux voitures de fonction.
Le régime fiscal applicable aux voitures de société connaît des ajustements importants pour 2025. Ces modifications concernent à la fois la simplification des taux d’avantages en nature pour tous les véhicules, et une mesure exceptionnelle pour les voitures électriques décidée lors du Conseil des ministres du 29 novembre dernier.
Nouveaux taux 2025 : Une simplification générale
Dans le cadre de la réforme adoptée en 2022, de nouveaux taux d’avantages en nature s’appliqueront à partir de 2025 pour les contrats de leasing signés après cette date. Ces taux visent à favoriser les véhicules à faibles émissions tout en supprimant les avantages spécifiques pour les véhicules hybrides :
- Véhicules à 0 émission (électriques) : Les véhicules 100% électriques devaient initialement voir leur taux d’avantage passer de 0,5% ou 0,6% en 2024 à 1% ou 1,2% en 2025.
- Véhicules hybrides : Ils ne bénéficieront plus de taux spécifiques et seront désormais classés dans la catégorie « autres motorisations » avec un taux de 2%.
- Véhicules thermiques : Leur taux augmentera également pour atteindre 2% en 2025.
Changement pour les voitures électriques : Maintien des taux avantageux jusqu’en 2026
Lors du Conseil des ministres du 29 novembre, il a été décidé de maintenir les taux d’avantage en nature à 0,5% ou 0,6% pour les voitures 100% électriques ou à hydrogène jusqu’au 31 décembre 2026. Cette mesure vise à répondre aux enjeux suivants :
- Accélérer la transition écologique : Les voitures électriques représentent actuellement seulement 7% du parc automobile national. Ce maintien de l’avantage fiscal vise à encourager une adoption plus rapide des véhicules électriques, un levier essentiel pour atteindre les objectifs climatiques du Luxembourg.
- Renforcer l’attractivité économique : Le maintien de cet avantage est également conçu pour soutenir l’économie, attirer des talents, et répondre à une demande forte des professionnels du leasing, qui jouent un rôle clé au Luxembourg.
Taux applicables à partir de 2025 suite aux récentes modifications :
Régime à partir de 2025
| Emissions de CO2 | Autres véhicules (avec ou sans motorisation diesel) | a) Véhicules 100% électriques: Consommation ≤ 18 kWh/100 km | b) Véhicules 100% électriques: Consommation ≤ 20 kWh/100km et puissance nette max. ≤150 kilowatt | c) Véhicules 100% électrique qui ne répondent pas aux conditions sous a) et b) | Véhicules à hydrogène |
|---|---|---|---|---|---|
| 0 g/km | / | 0,5 % * | 0,5 % * | 0,6% ** | 0,5 % * |
| > 0 g/km | 2,00 % | / | / | / | / |
Les taux « 2023 », quant à eux, sont toujours d’application pour les contrats en cours qui en bénéficient, ainsi que les futurs contrats signés jusqu’au 31 décembre 2024 et livrés en 2025 (pendant la durée prévue de ce leasing).
Impact des changements : Exemples chiffrés
Les nouveaux taux d’avantages en nature prévus pour 2025, et le maintien spécifique pour les voitures électriques, peuvent être illustrés par les exemples suivants :
| Type de véhicule | Valeur TTC | Émissions CO2 | Taux 2024 | Taux initialement prévu 2025 | Taux après décision du Conseil des ministres du 29 novembre | Avantage 2024 | Avantage 2025 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Voiture diesel | 52.000 € | 129 g/km | 1,60% | 2% | 2% | 832,00 € | 1.040,00 € |
| Voiture hybride essence | 45.000 € | <50 g/km | 0,80% | 2% | 2% | 360,00 € | 900,00 € |
| Voiture électrique (<18kWh) | 50.000 € | 0 g/km | 0,50% | 1% | 0,50% | 250,00 € | 250,00 € |
Conclusion
Ces évolutions apportent un équilibre entre la simplification des taux pour 2025 et une incitation forte à l’adoption des véhicules électriques. Le maintien du taux avantageux pour les voitures électriques jusqu’en 2026 reflète l’engagement du Luxembourg en faveur de la transition écologique et de l’attractivité économique.
Pour toute question ou accompagnement concernant ces changements, n’hésitez pas à nous contacter.
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